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Guía | Ley 27.826, RG (ARCA) 5875/2026, RG (ARCA) 5921/2026 y Decreto 612/2026

Regímenes de Retención y Percepción: Nuevos Sistemas, Bases de Cálculo y Facilidades 2026-2027

Redacción Ramacontable · Guía actualizada al 3 de noviembre de 2026

Migración obligatoria al sistema SIRE

Mediante la Resolución General 5921/2026, la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) estableció que diversos regímenes de retención y percepción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deberán informarse e ingresarse a través del Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE) a partir del 1 de abril de 2027. Este cambio reemplaza el uso del aplicativo SICORE para estas operaciones específicas.

Los agentes pueden optar por la utilización anticipada del SIRE desde el 1 de diciembre de 2026. Una vez ejercida la opción, deberán dar de alta el código 'SIRE-IVA' en el Sistema Registral y solicitar la baja en los códigos correspondientes de SICORE.

Aportes Solidarios: Nueva base de cálculo

El Decreto 612/2026 introdujo precisiones sobre el artículo 9 de la Ley 14.250 para limitar las retenciones y aportes destinados a cámaras y sindicatos. La base de cálculo ahora se restringe exclusivamente a conceptos remunerativos normales y habituales.

Régimen Especial de Facilidades de Pago (ARCA 2026)

La Resolución General 5875/2026 permite regularizar retenciones y percepciones impositivas (incluidos accesorios) vencidas hasta el 30 de junio de 2026. El plan está destinado a MiPyMEs (Tramos 1 y 2), pequeños contribuyentes y entidades sin fines de lucro.

Condiciones según el tipo de contribuyente:

Es importante destacar que el monto mínimo de cada cuota y del pago a cuenta es de $50.000. El plazo para adherir vence el 30 de octubre de 2026.

Impugnación por ingresos directos improcedentes

La Ley 27.826 establece que ARCA puede impugnar la Declaración Jurada Simplificada de Ganancias si detecta el cómputo improcedente de retenciones, percepciones, anticipos o pagos a cuenta. Esto se considera una 'discrepancia significativa' sin importar el monto si se origina en documentos apócrifos o ingresos directos no justificados (art. 40, Ley 27.799).

Preguntas frecuentes

¿Cuándo es obligatorio el uso del SIRE para retenciones de IVA?

La obligatoriedad rige desde el 1 de abril de 2027 para los regímenes detallados en la RG 5921/2026, con opción de adhesión desde diciembre de 2026.

¿Qué conceptos se excluyen de la retención por aportes solidarios?

Según el Decreto 612/2026, quedan excluidos el SAC, horas extras, plus vacacional, premios, bonos y toda suma de carácter no remunerativo.

¿Se pueden incluir retenciones de seguridad social en el plan de pagos?

No. La RG 5875/2026 excluye expresamente las retenciones y percepciones previsionales, excepto los aportes personales de trabajadores en relación de dependencia.

¿Cuál es el monto mínimo de cuota para el plan de facilidades 2026?

El monto mínimo establecido para cada cuota y para el pago a cuenta es de $50.000 (RG 5875/2026).

Fuente: Leyes 27.826, 27.799 y 14.250; Decretos 612/2026 y 1253/2026; Resoluciones Generales (ARCA) 5875/2026 y 5921/2026.

Información de carácter general. Se recomienda verificar siempre en las fuentes oficiales. Cada profesional es responsable de su aplicación. Pendiente de verificación con fuente oficial.